БДР и БДДС: что это такое, чем отличаются и зачем нужны бизнесу

Бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств представляют собой ключевые инструменты управления финансами.

В этом материале вместе с экспертом мы подробно разберем, чем отличаются БДР и БДДС, почему они необходимы каждому руководителю и финансовому специалисту, а также как грамотно связать их между собой, чтобы избежать кассовых разрывов и повысить прибыльность компании.

Наш эксперт

Софья Жуйкова

• главный бухгалтер ООО «ФениксПро»

Что такое БДР (бюджет доходов и расходов)

БДР в бухгалтерии — это прогноз бюджета доходов и расходов на следующий год, контролирующий финансы компании. В БДР планируются поступления, траты и чистая прибыль. Вначале в документ вносят запланированные значения, затем — реальные данные.

Планирование бюджета основывается на информации о доходах и расходах. При этом фактические показатели учитываются на основании метода начисления: доходы и затраты отражаются в момент их возникновения, а не при реальном поступлении или расходовании денежных средств. Форма БДР не имеет строгих нормативных требований.

Что такое БДДС (бюджет движения денежных средств)

БДДС в бухгалтерии представляет собой план, в котором подробно указываются каналы поступления денежных средств и направления их расхода, включая как наличные, так и безналичные операции. Такой прогноз формируется на год вперед, чтобы определить предстоящие затраты и проверить, хватит ли денег для выполнения обязательств. 

Подобно БДР, в БДДС включаются как плановые, так и фактические данные. При его подготовке применяется кассовый метод учета, где отражаются реальные денежные потоки по кассовым и банковским операциям.

Единой утвержденной формы БДДС не существует. Обычно в бюджете раздельно выделяют доходы и расходы по трем направлениям:

1. Операционная деятельность. Данные должны касаться денежных потоков, связанных с основной деятельностью. Например, выручки от продаж и затрат на операционные нужды (закупки, выплата зарплаты, аренда и прочее).
2. Финансовая деятельность. Информация относится к источникам финансирования и тратам на выплату дивидендов, погашению займов и уплате процентов, а также поступлениям от владельцев бизнеса.
3. Инвестиционная деятельность. Траты на расширение и модернизацию основных средств, инвестиции в долгосрочные активы (и учет пассивов) и аналогичные операции.

Основные отличия между БДР и БДДС

Отличия БДР и БДДС заключаются в том, что документы фиксируют разные аспекты хозяйственной деятельности, и их главная разница кроется в целях использования финансовой отчетности.

БДР ориентируется на прогнозирование прибыли, тогда как БДДС сфокусирована на распределении этой прибыли. При этом для обеих форм отчетности характерны два варианта документов: плановый и фактологический. В плановых версиях отображаются запланированные значения, а в фактических — реальные результаты.

Как связаны БДР и БДДС

У предприятия есть единая система бюджетирования, основанная на БДР и БДДС: вместе они формируют общий бюджет, позволяющий управлять денежными потоками и оценивать результативность работы. При подготовке БДДС организация, как правило, одновременно заносит соответствующие плановые доходы и затраты в БДР.

Разберем простой пример из сферы производства стульев. Продажи стульев в БДДС влияют на денежные поступления и на БДР через выручку и налоги. Например, планируемый объем продаж 500 стульев по 4 000 рублей за штуку формирует выручку в БДР и денежный приток в БДДС.

Себестоимость производства стула (2000 рублей) влияет на БДР как часть расходной части, а в БДДС — на кассовые выплаты за закупку материалов (дерево, обивку, клеи, крепеж) в размере 500 рублей за стул.

Операционные расходы (зарплата, аренда цеха, амортизация оборудования) записываются в БДР как расходы, а в БДДС — как фактические денежные выведения из кассы (300 000 рублей).

Допустим, планируемый месяц продаж и производство стульев синхронизируются с запланированными платежами поставщикам и получателями денежных средств.

Если использовать только указанные выше переменные, то получается понятная взаимосвязь между БДР и БДДС.

Три способа планировать бюджет в бизнесе

Давайте разберем, как именно можно планировать бюджет в бизнесе. 

Основных подходов три:

• ↓ Метод «сверху-вниз»

Предполагает, что руководство определяет целевые показатели и передает их исполнителям. Задача команды – выполнить поставленный план.

• ↑ Метод «снизу вверх»

Планы формируются с учетом обратной связи от сотрудников. Руководитель использует их предложения для разработки общей концепции.

• ↑↓ Комбинированный метод

План согласовывается в процессе обсуждений, корректировок и последующих уточнений до тех пор, пока не будет найден баланс между возможностями команды и целями руководства.

Чтобы быть уверенными в специалистах, которые будут заниматься финансовыми вопросами в компании, нужно заранее проверить не только их квалификацию, но и общую благонадежность. Проверить связь кандидатов и сотрудников с конкурентами, действительность документов, финансовое положение и многие другие параметры поможет онлайн-сервис SpectrumData. Отчет будет создан за несколько минут на основе данных из официальных источников.

Благодаря сервису SpectrumData можно решить многие проблемы кадровой безопасности. В вашей команде останутся только надежные специалисты, что будет гарантировать соблюдение всех договоренностей.

Как формировать бюджеты, если раньше этого не делали

Перед тем как приступать к планированию, стоит подготовиться. Следует зафиксировать ряд правил внутри структуры, чтобы не допускать беспорядка. При этом не имеет значения, будете ли вы вести учет в Excel или в другом формате.

Какие этапы внедрения бюджетирования в организации необходимо провести:

1. Разработайте методику формирования каждой единицы бюджета.
2. Установите на предприятии свою учетную политику, чтобы корректно классифицировать затраты по направлениям.
3. Определите ответственных за подачу данных и сроки подачи.
4. Выработайте алгоритм действий на случай возникновения проблем.
5. Составьте бюджет на первый месяц, затем расширьте его до первого квартала, чтобы проверить, насколько ваши планы выполнимы.
6. Регулярно делайте план‑фактный разбор: находите источники отклонений и устраняйте их. Допустимый диапазон расхождений определяется особенностями бизнеса, отраслью, а также целями и миссией компании.
7. Вносите изменения в бюджеты и утверждайте окончательные версии на оставшийся период года.

Процессы планирования и бюджетирования носят непрерывный характер. Цели и финансовые ориентиры систематически пересматриваются и подстраиваются под условия и особенности конкретной организации.

Как составляется БДР и БДДС

Понимание методологии составления бюджетов доходов и расходов (БДР) и движения денежных средств (БДДС) является основополагающим для эффективного финансового менеджмента. 

Эта компетенция позволяет осуществлять достоверное прогнозирование рентабельности, отслеживать денежные потоки, избегать кассовых разрывов, оперативно реагировать на изменения и обеспечивать согласованность планов сбыта, снабжения и капитальных вложений и в целом управленческих решений. Ниже разберем назначение и структуру каждого отчета по отдельности.

Как правильно составить БДР

Бюджет по направлению доходов и расходов имеет две ключевые секции: поступления и траты. Формирование начинают именно с поступлений.

Этап 1. Определение ожидаемых денежных поступлений

Произведите расчет планируемых финансовых поступлений по следующим направлениям:

• операционная деятельность (объемы реализации продукции или услуг с учетом прогнозируемых цен);
• инвестиционная деятельность (доходы от размещения средств на депозитах, дивидендные выплаты и проценты по финансовым инструментам);
• финансовая деятельность (привлечение заемного капитала через кредитные линии или займы);
• безвозмездные поступления (государственные субсидии, гранты от организаций и иные формы целевого финансирования).

Этап 2. Планирование предстоящих выплат

Сформируйте оценку будущих трат по ключевым категориям:

• производственные издержки или затраты на оказание услуг;
• расходы на рекламные кампании и продвижение;
• содержание административного аппарата;
• инвестиции в разработки и технологические улучшения;
• обслуживание долговых обязательств (процентные выплаты, банковские комиссии и сопутствующие расходы).

Этап 3. Сопоставление плановых показателей

Проведите сравнительный анализ запланированных поступлений и выплат. Критически важным является обеспечение превышения доходной части над расходной. В случае выявления отрицательного баланса необходимо разработать меры по оптимизации затрат или наращиванию доходных источников.

Этап 4. Установление контрольных коридоров

Определите допустимые пределы отклонения фактических показателей от плановых значений. Рекомендуется установить финансовые лимиты, например, разрешить колебание доходной части в диапазоне ±20% от целевых показателей.

Как правильно составить БДДС

Общая логика БДДС напоминает БДР, однако стартовать нужно с оценки фактической наличности на начало планового интервала.

Этап 1. Определить стартовый остаток денег

• Возьмите сумму средств на расчетных счетах и в кассе на конец предыдущего периода.
• Прибавьте ожидаемые ранние поступления в начале периода (оплаты от клиентов, инвестиции, арендные платежи, лицензионные платежи и прочее).
• Вычтите плановые ранние списания (закупки товаров и услуг, аренда, проценты по займам, налоги и иные платежи).
• Получившаяся величина и будет начальным остатком.

Важно! В БДДС все входящие и исходящие потоки фиксируются с учетом НДС.

Этап 2. Спланировать источники поступления денежных средств

Сформируйте помесячный график всех поступлений, куда войдут:

• выручка от реализации товаров и услуг;
• инвестиционные вливания;
• доход от сдачи в аренду активов;
• платежи по лицензиям и продажа прав;
• гранты и субсидии;
• комиссии, роялти и иные поступления.

Этап 3. Зафиксировать оттоки денежных средств с разбивкой по месяцам

Что сюда входит:

• закупка товаров, сырья, материалов, оборудования, услуги подрядчиков;
• заработная плата, премии, отпускные;
• арендные платежи;
• проценты по кредитам и займам;
• налоги, страховые взносы, сборы;
• маркетинговые и рекламные затраты;
• амортизационные отчисления;
• прочие платежи.

Этап 4. Рассчитать чистый денежный поток

Возьмите начальный остаток, прибавьте запланированные поступления и вычтите все расходы. Результат – чистый поток за период.

Если итог выходит со знаком минус, бизнес рискует столкнуться с нехваткой оборотных средств. В таком случае стоит заранее найти источник дополнительного финансирования на этот отрезок времени или сократить запланированные траты.

Примеры БДР и БДДС

Оба инструмента финансового планирования помогают контролировать денежный оборот компании, учитывать риски, принимать обоснованные управленческие решения и эффективно распределять ресурсы.

Ниже приведен пример таблицы бюджета доходов и расходов, который демонстрирует структуру и ключевые статьи для базового планирования. Он поможет быстро оценить источники поступлений, основные категории затрат и расчет итогового финансового результата за выбранный период.

Пример того, как формируется бюджет движения денежных средств:

Распространенные ошибки при составлении БДР и БДДС

Составлять БДР и БДДС важно очень внимательно, чтобы избежать неточностей. Ошибки могут исказить данные и привести к кассовым разрывам и другим проблемам. Рассмотрим самые типичные просчеты.

Роль БДР и БДДС в управлении компанией

БДР и БДДС – это два взаимосвязанных инструмента, на которых держится управленческий учет. Каждый решает свою задачу, но именно вместе они дают целостную картину работы компании.

БДР: фокус на прибыль

Бюджет доходов и расходов показывает экономический результат деятельности. С его помощью можно:

• оценивать результативность направлений, продуктовых линеек и проектов;
• считать маржу, порог безубыточности и быть уверенным в финансовом планировании;
• задавать траекторию роста и обоснованно перераспределять ресурсы.

Проще говоря, БДР отвечает на вопрос: «Генерирует ли бизнес прибыль и какие направления приносят наибольший эффект?».

БДДС: фокус на деньгах

Бюджет движения денежных средств отражает реальные деньги на входе и выходе, позволяя управлять платежной дисциплиной. 

Он дает возможность:

• планировать поступления и выплаты по календарю;
• контролировать дебиторку и кредиторку;
• заранее видеть кассовые разрывы, принимать меры для их недопущения и снижения убытков.

Иными словами, БДДС отвечает на вопрос: «Достаточно ли у компании денег, чтобы своевременно исполнять обязательства?»

Сочетание БДР и БДДС помогает руководству не только видеть «бумажную» прибыль, но и взять в управление реальные денежные потоки и снижать вероятность кризисов.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли использовать только БДР или только БДДС?

Нежелательно использовать только один отчет.

• БДР показывает прибыльность (начисления), но не отражает ликвидность.
• БДДС показывает деньги и платежеспособность, но не видит начисленные доходы/расходы и обязательства.

Благодаря отличиям между отчетами можно сказать простыми словами: БДР – про эффективность, БДДС – про кассовые риски и план платежей.

С чего начать составление этих бюджетов?

Соберите исходные данные: цены, план продаж, графики оплат клиентов, закупки, зарплаты, аренда, налоги, кредиты, остатки товара, дебиторка/кредиторка, остаток денег. 

После того, как вы поняли, как правильно составить БДДС и БДР, проверьте их взаимосвязь (движение запасов и маржа в БДР = закупки/оплаты в БДДС; прибыль vs. чистый денежный поток; сверка остатков денег и прочее).

Кто должен заниматься составлением?

Финансовый директор или бюджетный контролер при участии руководителей направлений.

Автор: Юлия Филиппова