Проявление должной осмотрительности в бизнесе в 2024 году

В условиях современного бизнеса, где риски и неопределенности становятся все более актуальными, проверка персонала и контрагентов приобретает особую важность. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента в 2024 году становится неотъемлемой частью успешной коммерческой деятельности. Это не только способ минимизировать риски, но и залог соблюдения законодательных норм.

Что такое должная осмотрительность

Должная осмотрительность — это комплекс мер, которые необходимо предпринять бизнесу для оценки благонадежности своих партнеров, поставщиков или клиентов. Недобросовестные контрагенты готовы использовать сделки с вами для занижения налогооблагаемой базы, то есть получения налоговой выгоды. Если фискальный орган при проверке выявит искусственный характер сделки, то признает такую выгоду необоснованной и доначислит налоги обеим сторонам. Доказанное в суде проявление должной осмотрительности подтвердит право бизнеса на льготы и позволит отменить решение налоговиков, избавив от лишних выплат.

Впервые принцип должной осмотрительности обозначил Пленум Высшего арбитражного суда в своем постановлении от 12 октября 2006 года. Документ указывает на необходимость проверки контрагентов всеми доступными способами и инструментами.

Законодательно этот принцип был зафиксирован в 2017 году, с введением в Налоговый кодекс статьи 54.1 о необоснованной налоговой выгоде. Таковой считается осознанное уменьшение налога, когда оно получено в результате злоупотребления правом, а не в связи с реальной экономической деятельностью. Если налоговая докажет этот факт, то откажет в льготах и предъявит претензии.

Риски непроявления должной осмотрительности

Отсутствие должной осмотрительности может привести к различным рискам. Среди них как финансовые, так и репутационные.

Риск первый. Убытки от недобросовестных контрагентов

В первую очередь налоговая предупреждает о рисках для финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В письме № АС-4-2/710 от 23.01.2013 ФНС России указывает, что убытки могут возникнуть из-за следующих фактов:

• отсутствие своевременной поставки товаров;
• их недостаточное качество;
• отсутствие оплаты за отгруженные товары;
• невозможность предъявить контрагенту претензии и возместить понесенные потери.

Риск второй. Наложение штрафов со стороны налоговых органов

Финансовые последствия грозят предприятию, если фискальный орган отменит полученные бизнесом льготы, откажет в получении вычета, доначислит налоги, выставит штрафы и пени. Задолженность необходимо добровольно погасить в течение восьми рабочих дней, после чего в течение 10 дней налоговики заблокируют ваши счета и взыщет с них деньги в счет уплаты налога.

Риск третий. Участие в судебных разбирательствах

Неуплата налогов более чем в двухмесячный срок грозит передачей вашего дела из налоговой в Следственный комитет с дальнейшим привлечением к уголовной ответственности.

Даже если вам удастся доказать свою невиновность по обвинению в неуплате налогов, на разбирательства уйдут время, силы и нервы.

Риск четвертый. Потеря репутации компании

Штрафы от ФНС и налоговое разбирательство также влекут репутационные риски. Среди таких последствий — потеря благонадежности в глазах потенциальных контрагентов. При выявлении фактов налоговых махинаций вам могут отказать в заключении дальнейших сделок. Под угрозой окажутся долгосрочные отношения с партнерами и клиентами.

Подозрительные признаки контрагента

При анализе контрагента следует обращать внимание на подозрительные признаки.

Наличие судебных разбирательств может говорить о потенциальной опасности сделки. Проверить это можно в системах мониторинга судебных дел. Важно смотреть на то, является ли компания ответчиком по этим процессам, кто выступает истцом и в чью пользу завершились такие разбирательства.

Отсутствие необходимых лицензий и сертификатов у предпринимателя — стоп-сигнал для ведения с ним бизнеса. Посмотреть наличие нужных разрешений, срок действия и выдавший их орган можно в реестре лицензий ФНС или с помощью систем проверки контрагентов.

Еще один признак — неполная информация о руководстве компании. Может говорить о попытке скрыть аффилированность лиц с другими, тоже неблагонадежными компаниями. Зафиксировать ее способны сервисы по проверке контрагентов, которые умеют строить взаимосвязи между разными юридическими и физическими лицами.

Также неполные сведения о топ-менеджменте могут указывать на наличии в руководстве дисквалифицированного лица. Ему запрещено нанимать сотрудников, подписывать контракты и так далее.

Соответствие хотя бы одному из пунктов уже привлекает внимание налоговой. Расцените это как сигнал к тому, что перед вами, вероятно, неблагонадежный контрагент.

Когда налоговая выгода признается необоснованной

Согласно статье 54.1 НК РФ, налоговая выгода может быть признана необоснованной, если сделка была заключена с недобросовестным контрагентом и не были соблюдены правила должной осмотрительности.

Однако сам факт сотрудничества с неблагонадежными фирмами не говорит о попытке обмануть налоговую. Необоснованной налоговую выгоду делают признаки фиктивности сделки.

Таким образом, инспекция для признания вашей налоговой льготы незаконной должна доказать, что вы совершили сделку с «техническим» контрагентом и либо знали об этом, либо должны были выяснить, проявив должную осмотрительность.

Чтобы не получить дополнительные налоговые обязательства, необходимо надлежащим образом проводить проверку своих партнеров и поставщиков.

Где собирать информацию о партнере

Сбор информации о контрагенте можно осуществлять через различные источники. Ниже представлена таблица с перечнем того, что следует проверить, и соответствующими источниками информации.

Что проверить	Источник
Наличие исполнительных производств	ФССП (Федеральная служба судебных приставов)
Лицензии и разрешения	Государственные реестры (ФНС, Роскомнадзор, Россельхознадзор, Минпромторг и т.д.)
Судебные дела	Арбитражные суды
Финансовая отчетность	Открытые источники ФНС и аналитические отчеты

Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2024 году

В 2024 году важно следовать четким правилам должной осмотрительности при выборе контрагентов. Ключевые шаги включают:

Шаг 1. Сбор и анализ информации о компании

По открытым данным или с помощью сервиса по проверке контрагента соберите максимум сведений о потенциальном контрагенте, посмотрев на него глазами налоговой. Что необходимо проверить:

• есть ли у контрагента ресурсы для выполнения контракта;
• подтверждены ли полномочия его руководителя;
• соответствует ли сделка заявленной деятельности компании;
• есть ли необходимые лицензии и разрешения;
• где фактически находятся производства и склады контрагента, а где он юридически зарегистрирован.

Получите как можно больше сведений и зафиксируйте их документально.

Шаг 2. Запрос документов у самого контрагента

Запросите у потенциального партнера пакет документов, которые он должен иметь для ведения своей деятельности. Добросовестным предпринимателям скрывать будет нечего, и они дадут вам необходимую информацию.

Шаг 3. Оценка финансового состояния контрагента

Важно не только установить факты о контрагенте, но и проанализировать его финансовое состояние. Сделать это можно самостоятельно на основе открытых данных, а можно использовать сервис проверки контрагентов и заказать подробный отчет.

Согласно сведениям об ООО «Компания+»

Шаг 4. Анализ репутации на рынке

Проверка деловой репутации фирмы важна для проявления должной осмотрительности. Суды не дают четкого определения деловой репутации, но приводят ее признаки в отдельных своих решениях. Об отсутствии репутации может говорить отсутствие в интернете сведений о контрагенте как об участнике рынка, отсутствие в этом же контексте упоминаний в сообщениях СМИ и какой-либо рекламы, отсутствие сведений о заключенных контрактах.

Установить все подозрительные факты о контрагенте можно по открытым источникам или с помощью сервиса по проверке контрагента. Он оценит репутацию фирмы, финансовое состояние компании и сформирует подробный отчет.

Согласно сведениям об ООО «Маруся. Про»

Пакет документов, которые нужно запросить у контрагента

Набор документов, которые стоит запросить у контрагента, будет отличаться в зависимости от формы организации и того, является ли компания иностранной или российской.

Какие документы запросить у иностранной компании

Внешнеторговый контракт требует особенно тщательной проверки, потому что получает дополнительное внимание не только со стороны ФНС, но также таможни и органов экспортного и валютного контроля.

При работе с иностранными партнерами следует запросить:

• Учредительные документы фирмы, регистрации в иностранном реестре.
• Сведения о числе сотрудников, количестве и расположении офисов, иных служебных помещений компании.
• Лицензии на ведение бизнеса.
• Наличие штрафов и действующих судов с кем-то из контрагентов.
• Подтверждения исполнения контрактов.
• Финансовые отчеты за последние три года.

Проверить зарубежную компанию можно через запрос документации у самой фирмы. Отдельные сведения можно получить в реестре иностранных юрлиц ФНС, в арбитражном суде, а также в бизнес-справке Торгово-промышленной палаты.

Какие документы запросить у российской компании

Для российских компаний необходимы:

• Выписка из ЕГРЮЛ.
• Сведения о постановке на налоговый учет (ИНН) и присвоении основного государственного номера (ОГРН).
• Устав компании в последней редакции, отсутствие в нем ограничений на совершение сделок.
• Документы, подтверждающие право подписи: протокол о назначении директора, его полномочия, копия доверенности на подписание договора (для иного лица).
• Лицензия (если она требуется для той деятельности, что предусматривает сделка).

Какие документы запросить у ИП

Для индивидуальных предпринимателей стоит запросить:

• Свидетельство о регистрации.
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
• Финансовые отчеты (если применимо).

Выписка ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП является основным документом для проверки легитимности бизнеса. Она содержит информацию о регистрации компании, ее учредителях и руководителях. Проверка этой выписки позволяет убедиться в том, что компания действительно существует и ведет законную деятельность.

Проверить адрес контрагента

Проверка юридического адреса является важным этапом проверки контрагента. Необходимо удостовериться, что указанный адрес действительно соответствует месту нахождения компании. Это можно сделать через различные базы данных и реестры.

Проверить контрагента на банкротство

Проверка на наличие статуса банкрота поможет избежать сотрудничества с компаниями, находящимися в финансовом кризисе. Для этого используются данные из арбитражных судов и специализированных реестров.

Проверить директора и учредителя

Важно проверить информацию о директоре и учредителе компании. Это позволит выявить возможные риски, связанные с управлением компанией. Проверка может включать анализ судебных дел и репутации этих лиц.

Согласно сведениям об ООО «Маруся. Про»

Согласно сведениям об ООО «Маруся. Про»

Проверить судебные дела с участием контрагента

Анализ судебных дел, в которых участвовал контрагент, поможет понять его правовую историю и возможные риски. Это можно сделать через открытые судебные базы данных.

Проявление должной осмотрительности в бизнесе в 2024 году требует внимательного подхода к выбору партнеров и тщательной проверки их надежности. Это не только способ защиты интересов компании, но и важный элемент ее устойчивого развития. 

Для быстрой проверки контрагента онлайн воспользуйтесь сервисом проверки от SpectrumData. В одном отчете собраны сведения из официальных баз данных и коммерческих источников. Сведения о поставщиках, бизнес-партнерах и клиентах легко узнать по ИНН, названию организации или фамилии руководителя.

Согласно сведениям об ООО «Компания+»

Часто задаваемые вопросы

Какие документы запросить у контрагента для должной осмотрительности?

Следует запрашивать учредительные документы, выписки из реестров, лицензии и финансовые отчеты.

Кто должен проверять контрагентов?

Проверка контрагентов должна проводиться ответственными сотрудниками компании, занимающимися юридическими или финансовыми вопросами.

Зачем нужно проверять контрагентов перед сделками?

Проверка позволяет снизить риски финансовых потерь и юридических последствий от сотрудничества с недобросовестными партнерами.

Что такое коммерческая осмотрительность в целях применения ст. 54.1 НК РФ?

Коммерческая осмотрительность подразумевает разумные меры по проверке контрагентов для избежания налоговых последствий и обеспечения законности сделок.

Автор: Дмитрий Савельев